Reticente se mostró el ministro de Hacienda Felipe Larraín cuando se abordó la definición de los números del proyecto de reforma tributaria anunciada el martes por el presidente Sebastián Piñera y del cual ayer el titular de Hacienda entregó más detalles de contenido, pero no de cantidades, aunque aseguró que era fiscalmente neutra.
Según fuentes de Hacienda para construir el escenario base de la proyección y proyectar la recaudación en régimen se tomará el resultado de la Operación Renta 2018, es decir, los US$15.313 millones. Es importante considerar que en 2017 (año base para el proceso de este año) estaba vigente una tasa del impuesto de primera categoría de 26,5% y no el alza a 27% que entró en régimen el 1 de enero de 2018. Así, una de las dudas es cuál será la estimación de recaudación que utilizará Hacienda para el medio punto de alza que se recogerá en la Operación Renta 2019 y que deberá sumar al resultado de 2018 para determinar la proyección de costo fiscal.
Las bajas
Respecto de los tributos que reducen la recaudación, Hacienda mencionó la reintegración del sistema tributario en el que se establece un impuesto corporativo 100% imputable contra impuestos finales sobre retiros efectivos y dos tasas (27% para contribuyentes SIT y 25% a los contribuyentes Cláusula Pyme).
En este punto, el costo va desde los US$300 millones a US$500 millones. Un segundo punto va asociado al establecimiento de la depreciación instantánea por dos años de 50% para la nueva inversión de activos fijos y en forma acelerada por el 50% restante de la inversión para todos los contribuyentes que no tenían régimen especial de depreciación.
Para La Araucanía, en tanto, el beneficio es 100% instantánea por inversiones en activo fijo durante los próximos dos años. Respecto del punto, en la Reforma Tributaria de 2014 se estableció un régimen de depreciación acelerada para la mediana empresa que en régimen significaba una caída de la recaudación de $19.126 millones (equivalente a US$31,5 millones de 2014). Desde Hacienda afirman que este mecanismo en régimen no tendrá impacto fiscal.
Las alzas
Sobre los que aumentan la recaudación y por lo tanto, permiten que sea fiscalmente neutra, Hacienda menciona la obligatoriedad del uso de la boleta electrónica con un efecto de menor evasión. Otra de las propuestas enunciadas apunta a la regulación del e-commerce y para ello, dos caminos. Un nuevo Impuesto a los Servicios Digitales (ISD) que grava con tasa de 10% este tipo de servicios digitales y mayor fiscalización al comercio transfronterizo.
Un ejercicio de proyección de costo fue realizada por Juan Antonio Rivera de EY, respecto de un valor aproximado de recaudación a Netflix. Su cálculo parte de la base de que en Chile hay un millón de suscripciones (estimaciones de Netflix) y cada uno tiene un valor promedio de $6 mil. Esto genera un total base afecta mensual de $6 mil millones y al año se llegará a $72 mil millones. Así, el impuesto aplicado a Netflix llegaría a $7.200 millones al año (10%) equivalente a US$11 millones.
Existen otras dos medidas, que aunque tienen carácter transitorio. Se trata del registro de capitales en el exterior no declarados, más conocido como repatriación de capitales, con una tasa de 10% (la anterior tasa fue de 8% y se prolongó durante 2016) y vigencia de un año, que en su momento recaudó US$1.502 millones y el impuesto sustitutivo al FUT, más conocido como ISFUT sobre rentas acumuladas a diciembre de 2016, que tendrá una tasa de 30% (25% fue la tasa en la reforma anterior) y con vigencia hasta el 2020 (la anterior sólo duró entre enero y abril de 2017), que en su momento recaudó en torno a US$2.000 millones.
Cambios impositivos
Principales medidas que reducen la recaudación fiscal
-Integración del sistema tributario
-Depreciación instantánea
-Ampliación del crédito IVA para viviendas
Principales medidas que aumentan la recaudación fiscal
-Obligatoriedad del uso de boleta electrónica (menor evasión)
-Impuesto a la economía digital y mayor fiscalización al comercio transfronterizo
-Impuesto sustitutivo del FUT
-Registro de activos en el extranjero.
